Ngày 30/6/2026, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10 tháng 12 năm 2025 của Quốc hội, có hiệu lực chính thức kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

1. Điều chỉnh giảm số bậc thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc (thay đổi lớn nhất)

Tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 quy định biểu thuế đã được chỉnh lý theo hướng giảm thuế suất ở một số bậc nhằm đảm bảo tính hợp lý, tránh tăng đột ngột và tạo động lực cho người lao động. Cụ thể, giảm mức thuế suất 15% ở bậc 2 xuống 10% và thuế suất 25% ở bậc 3 xuống 20%.

Theo đó, từ ngày 1/7/2026, biểu thuế lũy tiến từng phần với thu nhập cá nhân giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và nới rộng khoảng cách giữa các bậc. Mức thuế thấp nhất là 5% áp dụng với thu nhập đến 10 triệu đồng một tháng. Thuế suất cao nhất vẫn là 35% với thu nhập trên 100 triệu đồng, thay vì mức 80 triệu như hiện nay. Cụ thể như sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

2. Bổ sung thêm mức giảm trừ gia cảnh

Tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định “Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú”. Cụ thể mức giảm trừ được điều chỉnh như sau:

Đây chính là thay đổi giúp giảm đáng kể số thuế phải nộp của người lao động.

3. Miễn thuế toàn bộ tiền lương làm đêm, làm thêm giờ

Đây chính là điểm mới được nhiều người lao động quan tâm nhất.Trước đây chỉ phần tiền trả cao hơn so với giờ làm việc bình thường mới được miễn thuế.Từ 01/07/2026 toàn bộ khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đủ điều kiện theo quy định được miễn thuế TNCN.

4. Bổ sung nhiều khoản thu nhập được miễn thuế

Luật mới nâng tổng số khoản thu nhập được miễn thuế lên 21 khoản, bổ sung thêm nhiều trường hợp như:

• Tiền lương làm đêm, làm thêm giờ.
• Tiền lương của những ngày nghỉ phép chưa sử dụng được thanh toán theo quy định.
• Một số khoản thu nhập từ dự án hoạt động nghiên cứu và phát triển khoa học, đổi mới sáng tạo.
• Một số khoản thu nhập từ quỹ đầu tư tín chỉ carbon.
• Một số khoản thu nhập nhằm khuyến khích phát triển khoa học, công nghệ và chuyển đổi xanh theo quy định của pháp luật.

5. Có chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động khoa học, công nghệ

Một số cá nhân làm việc trong các lĩnh vực sau sẽ được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế theo điều kiện của luật nhằm khuyến khích phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao. :

• Nghiên cứu khoa học.
• Đổi mới sáng tạo.
• Công nghệ cao.

6. Điều chỉnh cách tính thuế đối với một số loại thu nhập khác

Luật mới sửa đổi quy định tính thuế đối với nhiều nhóm thu nhập như sau:

• Chuyển nhượng vốn: Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 20% theo từng lần chuyển nhượng. Trong đó, thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) đi giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Trường hợp ko xác định thì thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 2%.
• Chuyển nhượng chứng khoán: Thuế TNCN được xác định bằng giá trị chuyển nhượng từng lần nhân (x) với thuế suất 0,1%.
• Bất động sản: Thuế TNCN được xác định bằng giá trị chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 2%. Nếu giá trên hợp đồng thấp hơn bảng giá đất hoặc không ghi giá thì cơ quan thuế xác định quy định về bảng giá đất  và hệ số điều chỉnh (nếu có).
• Bản quyền: Thuế tính theo tỷ lệ % trên phần thu nhập chịu thuế vượt ngưỡng miễn, mức thuế suấ cơ bản giữ nguyên theo quy định của Luật.
• Nhượng quyền thương mại: Thuế tính theo tỷ lệ % treen phần thu nhập chịu thuế, mức thuế suất giữ nguyên ở mức 5%.
• Trúng thưởng: Thuế được xác định bằng phần giá trị tài sản nhận vượt 10 triệu đồng/lần nhân nhân (x) với thuế suất 10%.
• Quà tặng: Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa thế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
• Thừa kế: Thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

Mục tiêu chính là đơn giản hóa cách tính và bảo đảm phù hợp với thực tiễn.

7. Thay đổi một số ngưỡng và căn cứ khấu trừ thuế

Sau khi Luật có hiệu lực, Chính phủ đã ban hành quy định mới, trong đó:

• Ngưỡng khấu trừ thuế 10% đối với thu nhập vãng lai tăng từ 2 triệu đồng/lần lên 5 triệu đồng/lần trước khi phải khấu trừ thuế 

8. Thời điểm áp dụng Luật mới về Thuế TNCN

Luật này có hiệu lực thi hành từ 01/07/2026. Tuy nhiên:

• Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh, các quy định mới được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.
• Một số quy định khác áp dụng từ 01/07/2026 theo điều khoản thi hành của Luật.

Những đối tượng được hưởng lợi nhiều nhất

Những đối tượng sẽ được hưởng lợi nhiều nhất từ quy định mới về Thuế TNCN được ban hành vào 30/06/2026 và được áp dụng từ 01/07/2026:

• Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Người có nhiều người phụ thuộc.
• Người thường xuyên làm thêm giờ hoặc làm ca đêm.
• Người làm trong lĩnh vực khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
• Cá nhân có thu nhập vãng lai do ngưỡng khấu trừ được nâng lên.

Tóm tắt các điểm mới nổi bật